销售退回的增值税专用发票处理

　　针对销售退回的增值税专用发票处理的这一问题，文中已作出详细的解答，发生销售退回的情况，如果不符合作废条件的，应当由购买方想主管税务机关申请填报《开具红字增值税专用发票申请单》来进行处理，具体内容请仔细阅读全文。以下是有合肥包河区会计培训机构小编为大家整理资料分享的，希望对大家有所帮助。

　　根据《税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》)。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　作废增值税专用发票必须同时符合下列条件：

　　1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

　　2.销售方未抄税并且未记账;3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

　　销售退回的会计处理怎么做?

　　销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合客户要求等原因而发生的退货。

　　销售退回，既包括本年度销售后的商品在年度结束前退回，也包括以前年度销售后的商品在本年度退回。

　　《企业会计准则第14号-收入》第九条规定：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

　　销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。”

　　因此，对于销售退回，企业应分别不同情况进行会计处理：

　　1、对于本年度未确认收入的售出商品发生销售退回的，这时会计处理比较简单，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品””科目。

　　2、对于本年度已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

　　如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额;如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。

　　以上就是为大家分享的销售退回的增值税专用发票处理，如果您想系统的学习会计专业的知识请合肥包河区会计培训，预约0元试听课程，咨询电话。